一、现金流的概念

现金流是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

二、现金流的重要性

在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，倘若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。现金流是企业生存和发展的基础，有人甚至指出，现在是“现金为王”的时代，现金流比利润更重要，这种说法在一定程度上是客观合理的以前“脑黄金”的巨人集团史玉柱的失败，后来的德隆集团、三九集团倒闭，原因是惊人的相似：都是因为资金链断裂，导致企业经营失败。可见，在企业的经营中，由于资金链断裂而导致失败的占了很大比例。而资金链的断裂的原因还是源于企业自身没有一个良好的现金流，才最终导致了财务危机，使企业走向灭亡。

三、融资租赁业务中企业现金流的审核

（一）为直观有效地判断账户流水的真实性，在取得企业的银行流水时应尽量做到以下两点：

1、尽可能现场导出企业网银中银行流水；

2、无法在企业现场直接导出或打出银行流水时，要求企业提供有银行盖章的纸质流水。

（二）流水剔除统计

1、现金流入

首先要对企业的经营产品情况进行了解。然后再对流水中现金流入进行分析，金额明显不符合企业客户结算的金额范围，应进行剔除。

剔除：企业账户间的转入转出（含公私户间转账），明显为非货款的往来款、借款、银行贷款放款、过桥资金等。

2、现金流出

根据供应商集中度、结算特点统计支付材料采购款，剔除：企业账户间的转入转出（含公私户间转账），明显为非货款的往来款、还借款等。统计日常经营性支出,如：每月支付水电费、工资、租金、税费等。

3、大额收入、支出往来

对流水中大额非销售回款和日常经营性支出款项统计明细表，以便进行分析。

四、企业现金流数据的判断

1、企业经营性现金流入判断

通过现场尽调了解企业的生产规模，每月产能情况；抽查某几个月的出库单，统计月均出货量；通过能耗对比，判断企业收入的合理性。

2、企业日常经营性支出判断

在分析流水中各经营性支出项目的月均支出情况同时，结合现场尽调时，向企业管理者及员工了解的情况，以及查看企业费用明细情况对比，综合判断各项经营性支出情况。

3、大额收、支往来性质判断

单独对大额收支进行了解分析，是否存在隐性负债民间融资的情况。

五、融资租赁业务中对企业现金流状况分析判断

分析判断企业租赁期内现金流状况如何，主要考虑以下几方面：

（1）企业经营性活动是否有净流入，并分析判断经营性活动净现金流是否稳定、持续。

（2）考虑按月分期支付的预计投资支出，筹资支出后，企业的净现金流量是否可以覆盖每月需支付的融资租赁业务租金。

（3）考虑非按月固定性支付的预计投资支出、筹资支出（如：一次性购买设备支出、借款到期还本等），对企业租赁期内的资金余额进行测算，是否存在资金缺口。

（4）通过客户回款及时性、供应商货款支付周期是否有拖欠，工资支付是否及时等判断企业资金宽紧情况。

（5）企业近6个月现金余额是否稳定，是增长还是下降趋势，是否足于支付企业每月工资、日常费用开支。

       来源：翰利租赁